jueves, 14 de febrero de 2013

4. VAMOS A PRESUPUESTAR.....

La empresa HH Asociados fabrica dos productos RAC   y SAC desea elaborar el presupuesto maestro para el año 2013 con base en la siguiente informacion suministrada para cada area de operacion asi

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de produccion
3. Presupuesto de requerimiento de materias primas
4. Presupuesto de compras de materias primas
5. Presupuesto de mano de obra directa

Para elaborar el presupuesto de compras de materias primas utilizar la siguiente matriz

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIAS PRIMAS O MATERIALES DIRECTOS
                                                                                                            Primer Semestre                              
                                                                                                            Materia prima A   Materia prima B
Requerimiento de materias primas por la produccion en KG
Mas Inventario final deseado de materias primas KG
Igual Necesidad de materias primas a comprar en el periodo KG
Menos inventario inicial de materias primas en KG
 Total a comprar de materias primas en el periodo KG

X costo de cada kilogramo $$$$
Igual Costo total de compras de materias primas $$$$$

                                                                                                            Segundo semestre                           
                                                                                                            Materia prima A   Materia prima B
Requerimiento de materias primas por la produccion en KG
Mas Inventario final deseado de materias primas KG
Igual Necesidad de materias primas a comprar en el periodo KG
Menos inventario inicial de materias primas en KG
 Total a comprar de materias primas en el periodo KG

X costo de cada kilogramo $$$$
Igual Costo total de compras de materias primas $$$$$

 Los datos suministrados para realizar el ejercicio son:


                                            Precio de venta                         Ventas planeadas
                            Primer semestre    segundo semestre    primer semestre  segundo semestre
Producto RAC     $ 600                    $ 720                     2500 ud             2500 ud
Producto SAC     $ 700                    $ 840                     3000  ud            3000 ud


De igual forma se suministra la informacion para elaborar el presupuesto de compras de materias primas y el presupuesto de requerimiento de materias primas asi:

Para elaborar  RAC se requiere  2kg de materias prima A y 1 kg de materia prima B
Para elaborar SAC se requiere   3 kg de materia prima A y 3 kg de materia prima B

NOTA se desea tener la misma cantidad de inventario final de materia prima A y de productos terminados en el almacen en cada semestre.

                                 Inventario        Inventario final        Costo 1 Sem            Costo 2 Semestre
                                 inicial              deseado ud

Materia prima A          4000 kg             3000 kg                $ 25 Kg                 $ 30 Kg
Materia prima B          2500 Kg            1000 kg                $ 35 Kg                 $ 45 Kg

RAC                          200 ud                300 ud
SAC                          400 ud                150 ud

Para elaborar A se requiere 3 horas de mano de obra directa
Para elaborar B se requiere 3 horas de mano de obra directa.

LOS COSTOS DE LA HORA para el primer semestre $55 la hora y para el segundo semestre $ 65

Elabore el presupuesto de mano de obra del periodo.

Con base en las matrices de presupuestos fijadas en la clase anterior, realizar la respectiva práctica de integración presupuestal de este ejercicio-

El mejor de los EXITOS.

Este sábado trabajaremos en la integración final del presupuesto del taller anterior. Igualmente trabajaremos un ejercicio de presupuestacion de mano de obra y un ejercicio de integracion presupuestal con otros elementos.

Los felicito por su excelente actitud y compromiso permanente en la tarea de aprendizaje de esta importante asignatura. El trabajo en equipo, su responsabilidad, proactividad, hacen de ustedes un equipo de trabajo ideal para enfrentar el compromiso de mejoramiento tanto en  el SER como en  el HACER.

JAIME CORREA





 




3- Metodologia para la elaboración del presupuesto

Etapas de la preparación del presupuesto.

Para elaborar los presupuestos se deben considerar las etapas siguientes en su preparación.
1. Preiniciacion
2. Elaboracion del presupuesto
3. Ejecucion
4. Control
5. Evaluacion

1. En la etapa de preiniciacionm se evalúan los resultados obtenidos en vigencias anteriores, se analizan las tendencias  de los principales indicadores empleados para calificar la gestion gerencial ( Ventas, costos, precios de las acciones en el mercadom margenes de utilidad, rentabilidad, participación en el mercado y otros), se efectúa la evaluación de los factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia el comportamiento de la empresa.

Este diagnostico contribuye a establecer los fundamentos de la planeación, las estrategias y lo operacional.

2. En la segunda etapa, la elaboracion de los presupuestos. Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual estos planes adquieren dimensión monetaria en términos presupuestales. Para tal fin se establecen las siguientes pautas:

a. En el campo de las ventas, su valor dependerá de las perspectivas de los volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para garantizar el alcance de los objetivos mercantiles, se tomaran decisiones inherentes a los medios de distribución, los canales promocionales y la politica crediticia.
b. En el área de producción, se programarán las cantidades a fabricar o ensamblar, segun los estimativos de ventas y las politicas de los inventarios de productos terminados.
c. Las compras se calculan en terminos cuantitativos y monetarios, con base en  los programas de producción y en las políticas que regulan los niveles de inventarios de materias primas, insumos  o componentes.
d. La jefatura de relaciones industriales o de talento humano, debe preparar el presupuesto de la nómina en todos los órdenes administrativos y operativos. Esto lo lleva a cabo con base en los requerimientos de personal planteados por cada jefe de area y de acuerdo con los criterios de remuneración y las disposiciones de gobierno, frente a los cambios salariales o reajustes anuales y la garantia que se establece de reajuste salarial en convenciones o pactos colectivos con los trabajadores.
e. De igual forma se tiene en cuenta, la elaboración de otro tipo de presupuestos como el de Costos indirectos de fabricación, los presupuestos de gastos de administracion y de ventas.

Es competencia de los encargados de la funcion presupuestal reunir la informacion de la operacion normal y de los programas que ameriten inversiones adicionales. El presupuesto ya integrado y coordinado se entrega a la gerencia con los respectivos comentarios y recomendaciones respectivas, se discute su conveniencia financiera, se procede a realizar los respectivos ajustes, aprobarlo, publicarlo y difundirlo-

3. Una tercera etapa es la EJECUCION.
La ejecución es la puesta en marcha de los planes, con el consecuente interés de alcanzar los objetivos trazados. El Comité de presupuestos se debe constituir como el principal impulsor, buscando el empleo eficiente de los recursos fisicos, financieros y humanos, con la finalidad de alcanzar las metas preestablecidas.

4. La cuarta Etapa es denominada el CONTROL.

El presupuesto es una especie de medidor en la ejecución de todas y cada una de las actividades empresariales. El control consiste en realizar un monitoreo, un seguimiento y acompañamiento en tiempo real. Se comparan  los pronosticos con la realidad.

5. y la última etapa es la EVALUACION.

Al finalizar el periodo para el cual se elaboró el presupuesto,se prepara un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones empresariales. Es necesario analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y reconocer los logros. Esta retroalimentacion es muy importante para las áreas, asi se logrará mayor conciencia de su desempeño y tomar las medidas correctivas necesarias.  Debemos recordar que los presupuestos deben ser comparados con la ejecucion real en forma periodica, de tal forma que se establezca aquellos cambios drásticos o estructurales que pueden hacer que estos sufran ajustes en el tiempo.

Estaremos atentos a la próxima entrega.

EXITOS SIEMPRE

JAIME CORREA


domingo, 3 de febrero de 2013

2. Enfoque Sistemico de las organizaciones y el desarrollo del presupuesto MAESTRO

Variables macroeconómicas que afectan  o benefician el funcionamiento económico de las empresas;

1. Crecimiento del Producto Interno Bruto del pais y de los paises con los que existen relaciones comerciales, el del sector y las regiones.
2. La inflación
3. La revaluación
4. La devaluación
5. Los tratados de libre comercio
6. Las tasas de interés
7. El comportamiento de los salarios
8. El Contrabando
9. Los fenómenos climáticos
10. El lavado de activos
11. Las reformas tributarias
12. Los cambios de gobierno
13. Los diferentes fenómenos de violencia
14. Las relaciones politico fronterizas
15. La desaceleración económica mundial
16. La competencia

Variables microeconómicas que afectan o benefician el funcionamiento económico de las empresas;

1. Estrategias de precios
2. Estrategia de costos
3. La rentabilidad
4. La liquidez
5. Las polticas de capital de trabajo
6. Las estrategias sobre el aprovechamiento de la capacidad instalada
7. Las estrategias de productividad
8. La calidad
9. El Clima organizacional
10. la innovacion
11. La capacitación empresarial

Ahora bien, como se lleva acabo la elaboracion de un PRESUPUESTO MAESTRO?

El presupuesto Maestro esta integrado básicamente por dos áreas que son:
a. Presupuesto de operación
b. Presupuesto financiero

La secuencia del presupuesto maestro será la siguiente:

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de produccion
3. Presupuesto de requerimientos de materias primas
4. Presupuesto de Mano de obra
5. Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
5. Presupuesto de Costos de producción y venta
6. Presupuesto de Gastos de Administración
7. Estado de resultados de operacion presupuestado
8, Presupuesto del efectivo

Presupuesto de operacion
1. Presupuesto de ventas

La primera etapa que enfrentará la organización será la determinación del comportamiento de la demanda. Es decir conocer que se espera que haga el MERCADO. Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:

1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventas en un periódo determinado, así como las estrategias que se desarrollaran para lograrlo.
2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en un análisis del sector y un análisis de la economia. Factores de prospectiva económica.
3. Una vez realizado los análisis del entorno, se elabora el presupuesto dividido por zonas, o por líneas, tanto en precio como en cantidades o unidades, de tal forma que facilite su ejecución.

IMPORTANTE

Actividad a realizar para el próximo sábado.

Existen una instituciones algunas de tipo gremial, otras de tipo gubermamental que en forma periódica nos entregan información acerca del comportamiento de la economia. Esta información tambien nos sirve de fuente y de soporte a la hora de sustentar la elaboración de los presupuestos. Estas entidades entre otras son

a. BANCO REPUBLICA
b. DANE
c. ANDI
d. FENALCO
e. CAMARAS DE COMERCIO

De cada una, establecer que son y que funciones tienen.

Elaborar un informe a MANO (NO EN COMPUTADOR).

Les deseo el mejor de los EXITOS en esta semana.

DIOS LOS BENDIGA.

JAIME CORREA

1- Los objetivos financieros....proyectando el rumbo de las organizaciones

Todo el esfuerzo desarrollado por la gestión financiera debe tender hacia un fin: MAXIMIZAR EL VALOR DE LA EMPRESA. Fin que corresponde al propósito de los accionistas, inversionistas o dueños, de incrementar su propia riqueza, es decir su INVERSION.


Que es un presupuesto?

Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa en un periodo determinado.

Los presupuestos son una excelente herramienta que facilita la administración por objetivos, estableciendo metas a lograr, expresados en términos monetarios-

Ahora bien, que tienen que ver los presupuestos con la planeación estratégica?

Una herramienta que toda empresa tiene que implementar para transformarse en una organizacion competitiva es la planeación estratégica, ya que a  través de ella le es posible determinar muy claro hacia donde quiere ir, de tal manera que partiendo de donde se encuentra, pueda fijar los derroteros o estrategia necesarias para lograr la misión.

El modelo de planeación estratégica lo integran
1. La definición de una MISION Y VISION.
2. La definición de los Valores
3. La identificación del negocio
4. El Análisis del sector
5. La identificación de los factores básicos de la competencia
6. Identificar las fuerzas y debilidades
7. Definir la dirección estratégica
8. Y definir los planes de accion.

Cómo se lleva acabo el proceso presupuestario?

1. El periodo conveniente para un presupuesto es un año, pero de igual forma se pueden expresar en forma semestral o trimestral, de tal forma que al finalizar cada periodo se revisen los presupuestos establecidos y se analice el comportamiento real con respecto a lo planeado, con el fin de hacer los ajustes necesarios, de ahi que surge el concepto de los presupuestos flexibles.

2. Organizacion de los presupuestos. Los Comités de presupuestos están constituidos por varios miembros de la alta gerencia. Para tal fin y dependiendo del tamaño de la empresa, se nombra un director del comité, o en su defecto un director administrativo o administrador general.

3. Ejecución de los presupuestos. La tarea de elaborar los presupuestos es de todos los miembros de la organización, definidia por los jefes de áreas o jefes de departamento o jefes de división.

4. Control del Presupuesto. Periodo tras periodo se debe realizar el proceso de comparación de las cifras reales suministradas por el área financiera con respecto a las cifras presupuestadas, determinar las variaciones, estudiarlas y analizarlas, para luego realizar los ajustes correspondientes.

5. El Manual del presupuesto. Es necesario que se elabore por escrito, donde se señala las politicas, los métodos y los procedimientos que regiran el presupuesto, de tal forma que éste, contenga de igual forma los objetivos, los periodos, las instrucciones. Este manual constituye un medio informativo muy valioso para los integrantes de la organización, ya que en éste se delimita la autoridad y la responsabilidad de cada participante.

Y que ventajas ofrece elaborar PRESUPUESTOS ?

1. Motiva a la Alta Gerencia para que defina los objetivos básicos de la empresa.
2. Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organización.
3. Cuando existe la motivación adecuada incrementa la participación de todos los niveles de la organización.
4. Obliga a mantener un archivo de datos históricos controlables.
5. Facilita a la administración la utilización óptima de los diferentes insumos.
6. Facilita el Control administrativo
7. Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones.
8. Obliga a realizar un autoanálisis periódico.

Y podrán existir algunas desventajas?

1. Esta basado en estimaciones. Lo cual obliga a la administración a utilizar herramientas estadísticas para reducir los riesgos de incertidumbre.
2. Debe se adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan periodo tras periodo.
3. Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la administración, solo constituye una herramienta y no el todo de la administración.

IMPORTANTE

Al desarrollar el presupuesto maestro es fundamental que se analicen las variables macroeconomicas y microeconomicas que afectan y tienen una gran repercusión sobre los presupuestos de operación 
y financieros.

Muy bien mis amigos, hasta la próxima entrega.

Estar atentos a la siguiente entrega de contenidos, donde habrá una actividad de aprendizaje para desarrollar y entregar para el próximo sábado.

Como siempre, les deseo el mejor de los éxitos en esta gran semana que comienza.

JAIME CORREA